Tilbagebetaling af moms på renovationsydelser til forbrugerne

Baggrund

Middelfart Kommune har på baggrund af en afgørelse fra Landsskatteretten søgt om
genoptagelse af moms og energiafgifter for perioden 1. januar 2012 til
30. september 2024.
Skattestyrelsen har nu godkendt kommunens krav om tilbagebetaling af moms for perioden 1.
januar 2012 til 31. august 2024. Det er så vidt vides den første af denne type sager, hvor en
kommune får tilbagebetaling.
Afgørelsen indebærer, at Middelfart Kommune samlet får tilbagebetalt 35.020.048 kr., fordelt
med 36.694.100 kr. i moms, der er betalt for meget og 1.674.052 i el- og vandafgift, der er
blevet godtgjort i perioden og som skal fragå momsbeløbet. Hertil skal lægges en forventet
rentekompensation, som EY Revision estimerer til 22.644.000 kr. Rentegodtgørelsen ved
urigtigt opkrævet moms på kommunale renovationsydelser følger af Den juridiske vejledning

2026-1, afsnit A.A.12.3. og satsen opgøres efter rentelovens § 5.
Skattestyrelsen har fuldt ud accepteret den af Middelfart Kommune anvendte metode og de
indsendte opgørelser, og anmodningen er derfor imødekommet.
Det er vigtigt at gøre opmærksom på, at momstilbagebetalingen til den enkelte forbruger ikke
svarer til summen af de momsbeløb, forbrugeren har kunnet se på sin regning over årene. Det
skyldes, at tilbagebetalingen skal nedsættes med det momsfradrag mv., der er opnået i
perioden, herunder både den indgående moms på varekøb og anlægsinvesteringer.
Med 21.918 aftageradresser i Middelfart Kommune svarer det til at hver aftager, der har boet
på samme adresse i momstilbagebetalingsperioden fra 1.1.2012 til 31.08.2024, i gennemsnit
skal have tilbagebetalt 1.598 kr., der er betalt for meget i moms på renovationsgebyret og
estimeret 1.033 kr. i renter for alle årene sammenlagt. Det svarer til 123 kr. pr. aftager pr. år i
moms på gebyret og 79 kr. i renter pr. år.
Tilbagebetaling til forbrugerne, beslutning om tilbagebetalingsform
Hele forudsætningen for at Skattestyrelsen kunne imødekomme vores tilbagebetalingskrav er,
at den tilbagebetalte moms inkl. renter kommer fuldt og helt sendes tilbage til forbrugerne.
Byrådet i Middelfart Kommune skal derfor træffe en endelig og bindende beslutning om,
hvordan beløbet skal tilbagebetales til forbrugerne.
Det kan ske på to måder:
a) en afregningskorrektion direkte til den enkelte forbruger, der har betalt for renovation i
perioden 2012-2024 eller
b) ved tilbagebetaling via fremtidige takster.
Skattestyrelsen kan ikke kan udbetale beløbet, før Middelfart Kommune har oplyst og
bekræftet overfor Skattestyrelsen, at tilbagebetaling vil ske, og hvilken metode der vælges.
Hvis beløbet helt eller delvist skal indregnes i fremtidige takster, skal Middelfart Affald &
Genbrug A/S udarbejde en erklæring til Skattestyrelsen om, at beløbet kommer tilbage til
forbrugerne.
EY Revision har oplyst, at Skattestyrelsen ikke sætter begrænsninger for, hvordan
tilbagebetalingen via taksten kan foregå. Tilbagebetalingen kan både ske som et
”engangsfradrag i taksterne” for de nuværende forbrugere eller ved at reducere taksterne, så
beløbet går tilbage til forbrugerne over en kortere årrække. Tilbagebetaling kan også ske ved
at indfri noget af selskabets gæld, så den låneudgift, der indgår i takstberegningen, bliver
lavere, og taksten dermed reduceres. Dette ekstraordinære afdrag på lån skal ske under
hensyn til, at takstreduktionen via sparet afdrag falder ind under de affaldsordninger indenfor
hvilke, at momskravet er opstået.

Det er vigtigt at understrege, at beløbet ikke kan tilgå kommunekassen. Middelfart Kommune
vil alene kunne opnå tilbagebetaling fra Skattestyrelsen, hvis beløbet enten udbetales til de
oprindelige aftagere eller videregives til det kommunale selskab mod, at selskabet forpligtes til
at videregive beløbet til aftagerne ved indregning i fremtidige takster. Middelfart Kommune har
derfor ikke mulighed for at tilbageholde hverken momsbeløb eller rentegodtgørelse. EY
Revision vurderer dog, at Middelfart Kommune bør kunne få dækket sine omkostninger til
opgørelse af kravet og håndtering af genoptagelsesanmodningen.
Procesomkostninger fragår tilbagebetalingsgrundlaget
De udgifter Middelfart Kommune har afholdt til at håndtere momssagen herunder omkostninger
til rådgivere og lønomkostninger til sagens behandling, vil skulle faktureres til selskabet, hvis
beløbet skal indregnes i fremtidige takster og vil således fragå det nettobeløb, der er til
tilbagebetaling til forbrugerne. Hvis beløbet skal udbetales som korrektion af tidligere
opkrævninger, finder EY Revision, at udbetalingsbeløbet kan reduceres med
procesomkostningerne.
Sagshåndteringsomkostningerne er endnu ikke fuldt opgjort.
Hvad kan vi forvente i forhold til tidsrammen for tilbagebetaling?
Skattestyrelsen har til Middelfart Kommune oplyst, at den for meget opkrævede moms vil blive
udbetalt inden for 3 uger efter, at Skattestyrelsen har modtaget en erklæring fra Middelfart
Kommune om, hvordan udbetaling vil ske, fx beslutningsreferat fra Byrådet samt eventuel
erklæring fra Middelfart Affald & Genbrug A/S, såfremt beløb skal indregnes i fremtidige
takster. Det er således tidspunktet for Byrådets endelige beslutning, der afgør, hvor hurtigt
pengene bliver udbetalt.
Erfaringsmæssigt kan udbetalingen af renterne tage alt mellem 4 og 12 måneder. En væsentlig
forklaring på, at hovedkravet ekspederes hurtigt, mens rentegodtgørelsen ekspederes
langsomt, ligger i at opgørelsen af rentegodtgørelsen håndteres af særskilt afdeling, der først
får sagen tildelt, når Skattestyrelsens enighedsafgørelse foreligger, og at der ikke udbetales
renter af renter.
Overvejelser om valget af tilbagebetalingsform
Forvaltningen anbefaler, at tilbagebetalingen til forbrugerne sker via taksten frem for at søge
en 1:1 tilbagebetaling til forbrugerne i forsyningsområdet.
Det er en anbefaling, der bakkes op af EY Revision.
Anbefalingen har baggrund i tre overordnede pointer:
Der eksisterer for det første ikke regningsdata for hele perioden 2012-2020. Hvis man
skulle gå hele vejen tilbage, vil der være væsentlige dele af tilbagebetalingen, der
kommer til at hvile på estimater for de husstande, der fortsat har et ubrudt kundefor-hold.
For tidligere renovationskunder, som er fraflyttet adressen i perioden mellem 1.1.2012 og

dags dato, eksisterer der ikke data.
Hvis væsentlige dele af tilbagebetalingen kommer til at ske på fordelingsmæssige skøn,
er der risiko for, at affaldsselskabet i en årrække efter vil komme til at stå med klagesager
og mulige bekostelige retssager, som vil skulle bæres af de nuværende forbrugere i
forsyningsområdet.
Det vil være særdeles ressourcekrævende og dermed omkostningstungt at beregne
tilgodehavendet på de enkelte forbrugere, og derefter opspore forbrugerne og foretage
tilbagebetalingen. Det er forvaltningens vurdering, at omkostningerne til 1:1 opsporing af
forbrugerne i den periode data er tilgængelige, vil koste over 32 mio. kr. hvis opgaven
varetages af kommunen/selskabet, mens omkostningerne vil udgøre 100 mio. kr. hvis der
skal tilkøbes ekstern bistand til at varetage opgaven. Forvaltningens vurdering bakkes op
af EY Revision.
De tekniske udfordringer ved 1:1 tilbagebetaling og de herved forbundne omkostninger er
forklaret i større detaljer i notatet, som er vedhæftet til sagen.
EY Revisions klare anbefaling er, at den moms og rentegodtgørelse som tilbagebetales fra
Skattestyrelsen, videregives til aftagerne via fremtidige takstnedsættelser, i stedet for at
foretage en korrektion af tidligere års betalinger til den enkelte forbruger.
Vurderingen fra både EY Revision, Middelfart Affald & Genbrug A/S og Middelfart Kommune
er, at en korrektion af opkrævningerne fra tidligere år vil være meget vanskelig at gennemføre,
og vil medføre en betydelig administrativ byrde.

Økonomi

Som det fremgår af sagen anbefales det, at momsbeløbet inkl. renter tilbagebetales via
taksten.
Middelfart Affald & Genbrug A/S skal indenfor rammerne af byrådsbeslutningen
udarbejde en konkret plan for, hvordan tilbagebetalingen skal foregå, som skal
godkendes af bestyrelsen.
Afdrag på selskabets lån og derigennem sparede ydelser kan (indenfor de relevante
ordninger) indgå i planen.
Tilbagebetalingen skal indarbejdes i næste års affaldstakster, som skal godkendes af
Byrådet senest på årets sidste byrådsmøde i 2026.

Høring
Ingen høring af ældrerådet og handicaprådet.

Klima & bæredygtighed
Ingen særlige klima- og bæredygtighedsaspekter.

Behandlingsplan:
Økonomiudvalget 10. august 2026
Byrådet 10. august 2026

Sagens forløb
10/08/2026 Økonomiudvalget
Godkendt.
For stemte 10: V, A, F, I, O, Ø og Å.
Hverken for eller imod stemte 1: Æ

Beslutning

Borgmesteren orienterede om, at Økonomiudvalget indstiller forvaltningens forslag til
godkendelse.
Godkendt.
For stemte 22: V, A, F, I, O, Ø og Å samt Kaj Piilgaard Nielsen
Undlod at stemme 2: Æ
Susanne-Rikke Nielsen deltog ikke i sagens behandling (afbud)

Præsentation
Denne sag handler om tilbagebetaling af moms på renovationsydelser til forbrugerne.

Forvaltningen indstiller
At den tilbagebetalte moms fra Skattestyrelsen inkl. renter tilbagebetales til forbrugerne
via indregning i fremtidige takster.
At Middelfart Affald & Genbrug A/S udarbejder en konkret plan for tilbagebetaling via
taksterne.
At tilbagebetaling iværksættes allerede for det kommende takstår. Det er dog en
forudsætning, at rentebeløbet er opgjort af Skattestyrelsen, før disse kan indgå i
tilbagebetalingen via taksterne.