Revisionsberetningen vedrørende Årsregnskab 2025

Indstilling

Staben for Økonomi og Personale indstiller,
1. at Revisionsberetning nr. 14 (tiltrædelsesberetningen) godkendes,
2. at Revisionsberetning nr. 15 vedrørende Regnskab 2025 godkendes samt
3. at Årsregnskab 2025 godkendes.

Beslutning fra Økonomiudvalget, 17. juni 2026, pkt. 149:
Indstilles godkendt.

Sagsfremstilling

BDO har fremsendt Revisionsberetning nr. 14 (Tiltrædelsesberetning) idet, der er tiltrådt en ny
Kommunalbestyrelse den 1. januar 2026.
Revisionsberetning nr. 14 er en beretning til den nye Kommunalbestyrelse. I beretningen
bekræfter revisionen deres accept og forståelse for revisionsaftalens indhold og omfang. Dette
omfatter fastlæggelse af ansvars- opgavefordeling mellem revisionen og kommunen, herunder
i relation til revisionens rapportering, kommunikation med ledelse og kommunalbestyrelse samt
de overordnede retningslinjer for det øvrige samarbejde i forbindelse med revisionsopgaven. I
proces (afsnit 2.4.1) for årsregnskabets behandling skriver revisionen, at
"Kommunalbestyrelsen behandler det af Økonomiudvalget udarbejdede forslag til årsregnskab
inden en af Indenrigs- og Sundhedsministeriets fastsatte frist. Kommunalbestyrelsen
overdrager årsregnskab til revision hos BDO".
Hvis der er revisionsforbehold og/eller revisionsbemærkninger i revisionsberetningen, skal de

behandles af Kommunalbestyrelsen. Her fremgår det af beretningen, at "Efter at revisionens
bemærkninger til årsregnskabet har været meddelt Økonomiudvalget og - for så vidt angår
revisionsbemærkninger, der ikke umiddelbart angår den forvaltning, der hører under
Økonomiudvalget - tillige den pågældende kommunale myndighed til besvarelse, træffer
Kommunalbestyrelsen på et møde afgørelse med hensyn til de fremkomne
revisionsbemærkninger og regnskabets godkendelse".
Det fremgår af afsnit 2.6.2, at når kommunen modtager en revisionsberetning, skal
borgmesteren sørge for, at den udsendes til Kommunalbestyrelsens medlemmer senest syv
dage efter modtagelsen. I det daglige er det Staben for Økonomi og Personale, som sørger for
distributionen.
BDO har fremsendt Revisionsberetning nr. 15 vedrørende Regnskab 2025
Det fremgår af revisionsberetningen, at revisionen har en påtegning uden forbehold
vedrørende Regnskab 2025. Der er ingen revisionsbemærkninger for 2025 eller for tidligere år.
Revisionens samlede vurdering af kommunens økonomi er, at kommunen jf. det opnåede
regnskabsresultat, har en bæredygtig drift, og et likvidt beredskab indenfor rammerne af
kommunens politik. Revisionen har ikke konstateret forhold, som kan rejse tvivl om, at
kommunen kan efterleve lånebekendtgørelsens regler om gennemsnitlig likviditet.
Revisionen anbefaler, at der fortsat sikres en budgetoverholdelse, samt at tillægsbevillinger
ikke finansieres via kassebeholdningen, således at kommunen fortsat har en bæredygtig drift
med god budgetoverholdelse og kasseopbygning.
Administrationen har følgende nedslag i revisionsberetningen.
Afsnit 4.1. Principper for økonomistyring
Revisionen vurderer, at kommunens principper for økonomistyring i det store hele beskriver de
nødvendige rammer og regler for kasse- og regnskabsområdet. Det gælder også kravene til
interne kontroller og ledelsens tilsyn.
Samtidig peger revisionen på, at der er behov for at gennemgå og opdatere principperne.
Baggrunden er blandt andet, at økonomiopgaverne i kommunen i høj grad er placeret
decentralt. Kommunen arbejder med rammebudgetter, som giver de enkelte ledere ansvar for
at disponere inden for deres budgetramme. Det giver fleksibilitet, men det kan også gøre det
mere udfordrende at sikre tilstrækkelig kontrol med bilag og budgetoverholdelse.
Derfor anbefaler revisionen, at principperne for økonomistyring bliver gennemgået og opdateret
Administrationen er enig i anbefalingen og vil i 2026 nedsætte en arbejdsgruppe til at foretage
gennemgangen.
Afsnit 4.3 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter
Revisionen konkluderer, at kommunens regnskabsførelse fungerer betryggende og følger de
regler, som kommunalbestyrelsen har vedtaget. Revisionen har under et beholdningseftersyn
fået bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger. Desuden viser en stikprøvevis
gennemgang af afstemningerne af balanceposter, at kommunen generelt har gode og
betryggende arbejdsgange på området.

Revisionen peger dog på, at der stadig findes enkelte konti i nogle decentrale enheder, som
ikke er afstemt. Her anbefales det, at de nødvendige afstemninger bliver gennemført.
Administrationen er enig i, at alle konti skal afstemmes. Ved opgørelsen pr. 31. december var
der tre konti, der endnu ikke var afstemt: Heerup Museum, Rødovregård og kommunens
huslejenævn. Den centrale økonomienhed, Regnskab og Finans, er i gang sammen med de
berørte enheder med, at få udført afstemningerne.
Afsnit 5, Løn- og personaleområdet
Løn er samlet set kommunens største udgift, og derfor er det område, som altid bliver
gennemgået af revisionen.
Revisionen vurderer, at kommunen har et tilfredsstillende kontrolmiljø på lønområdet, som i høj
grad håndterer de vigtigste risici. Der er etableret klare arbejdsgange og interne kontroller, som
er med til at sikre, at løn bliver udbetalt korrekt og i overensstemmelse med gældende regler
for de processer, kommunen har ansvar for.
Afsnit 6. Juridisk-kritisk revision og lovpligtig forvaltningsrevision, jf. standard for offentlig
revision (SOR 6 og 7)
Den juridisk-kritiske revision og den lovpligtige forvaltningsrevision i 2025 har været med fokus
på det specialiserede børneområde. Årsagen til at området er udvalgt som emne er:
Øget økonomisk pres og væsentlige budgetafvigelser i tidligere år.
Kompleksitet i lovgivning og styringsmæssige udfordringer.
Høj politisk og faglig opmærksomhed.
Den juridisk-kritisk revision har haft fokus på, om sagsbehandlingen af de frivillige
anbringelsessager er behandlet i overensstemmelse med gældende lovgivning på udvalgte
sagsbehandlingsskridt herunder "Barnets lov" samt regler om støtte til børn med særlige behov
og kommunes ledelsestilsyn på området.
Revisionens samlede vurdering vedrørende den juridisk-kritisk revision er, at kommunen i al
væsentlighed har et hensigtsmæssigt design af ledelsestilsyn og hensigtsmæssige
forretningsgange på området. Der er alene konstateret enkeltstående tilfælde, hvor der
mangler dokumentation for, om barnets plan eller ungeplan var udarbejdet inden for tre
måneder efter afgørelsen. Revisionen anbefaler, at der rettes op på forholdene.
Administrationen er enig i revisionens anbefalinger. Der er iværksat nye arbejdsgange på
området, hvor revisionens anbefalingerne er indarbejdet herunder, at ledelsestilsynet
tilrettelægges tilsvarende.
Forvaltningsrevisionen har haft til formål at vurdere, om budgetprocessen er tilrettelagt og
gennemført med skyldige økonomiske hensyn. Revisionen har noteret, at kommunen har haft
budgetoverskridelser på det specialiserede børneområde i perioden 2023 - 2025.
Revisionens konklusion er, at der ikke er konstateret væsentlige mangler i kommunens
forvaltning på området. Det er revisionens opfattelse, at kommunen generelt har fokus på
styringsværktøjer til at understøtte mål- og resultatstyring samt en økonomistyring.

Revisionen fremhæver, at der arbejdes med en Anbringelsesstrategi, men der ikke er konkrete
mål eller serviceniveauer for det specialiserede børneområde herunder anbringelser.
Revisionen anbefaler, at det specialiserede børneområde bør følges tæt således, at
kommunen har et overblik over ændringer i aktivitetsniveauet, så der så tidligt som muligt kan
reageres på eventuelle afvigelser, hvor formålet er tilpasninger af indsatser på området. I
denne sammenhæng anbefaler revisionen, at Økonomisk Oversigt udvides tilsvarende, så det
politiske niveau løbende får et samlet og mere gennemsigtigt beslutningsgrundlag, hvor
økonomi, aktiviteter og resultater ses i direkte sammenhæng.
Administrationen er enig og arbejder videre med udviklingen af Anbringelsesstrategien jf.
revisionens anbefalinger.
Afsnit 7. Revision af kommunens interne IT-kontroller
Revisionen af de generelle IT-kontroller omfatter IT-systemerne, som har betydning for
kommunens regnskabsføring og regnskabsaflæggelse.
Det er revisionens konklusion, at kommunen generelt har implementeret hensigtsmæssige
interne IT-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden
af data, som IT-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og
regnskabsaflæggelsen.
Revisionen har dog konstateret kontrolmangler i forretningsgangene og de interne kontroller.
Revisionen har derfor følgende anbefalinger:

At kommunen foretager en dokumenteret risikovurdering af konstaterede sårbarheder
fundet ved sårbarhedsscanning, for at sikre at alle kritiske sårbarheder er håndteret.
At kommunen risikovurderer og dokumenterer, at den valgte løsning giver det fornødne
grundlag for håndtering og beskyttelse som en egentlig IDS/IPS løsning (Instrusion
Detection System)/(Instrusion Prevention System), dvs. en beskyttelse mod uønsket
indtrængning i IT systemerne.

Administrationen tager revisionens anbefaling til efterretning vedrørende scanning af
sårbarheder. Den nuværende arbejdsgang på området indskærpes tilsvarende, så
risikovurdering, prioritering, frister og eventuelle begrundede afvigelser/accept dokumenteres
konsekvent og kan fremvises som revisionsspor.
Revisionens anbefaling vedrørende etableringen af IPS/IDS system skal ses i sammenhæng
med kommunens nuværende setup (Heimdal Security og Cisco Firepower), der overvejende er
automatisk systemmæssig håndtering, hvor der indarbejdes en proces for fastholdelse af den
konkrete håndtering af sårbarheder. Administrationen har fokus på området. Det skal i denne
sammenhæng bemærkes, at som led i den igangværende proces om etablering af et fælles
kommunalt IT-driftsselskab, overgår opgaven til den nye enhed.
Afsnit 8.1. Revision af årsregnskabet

Revisionen har undersøgt om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i
overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler.
Revisionen har i denne sammenhæng ikke konstateret fejl og mangler, og det er revisionens
vurdering, at kommunen har hensigtsmæssige forretningsgange og interne kontroller på
området, og at regnskabsaflæggelsen er foretaget i henhold til gældende regler.
Afsnit 9.2.4. Forretningsgange, interne kontroller samt gennemgang af personsager (Den
løbende revision - områder med statsrefusion)
Revisionens formål er at efterprøve, om kommunens administrativ og regnskabsmæssige
praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for
sagsbehandling på de sociale områder er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis.
Revisionens konklusion er, at der på de reviderede områder generelt er etableret
hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, som understøtter administrationen af
personsagsområderne.
Dog påpeger revisionen, at der efter deres opfattelse er behov for forbedringer af
sagsadministrationen, idet der er konstateret fejl og mangler på disse områder:

Flytning og hjælp i enkelttilfælde Ressourceforløb.
Sygebehandling, medicin mv. Sygedagpenge.
Forøgelse efter lov om aktiv socialpolitik.

Administrationen er i løbende dialog med revisionen vedrørende nævnte tre områder for at
tilrettelægge tilpassede arbejdsgange jævnfør revisionens anbefalinger.

Lov- og plangrundlag
Revisionen skal afgive en årsberetning af kommunens årsregnskab jf. den kommunale
styrelseslov § 42, stk. 4 (LBK nr. 13 af 05/01/2026). Årsberetningen skal være givet
Kommunalbestyrelsen inden den 15. juni, jf. § 8, stk. 3 i bekendtgørelse for kommunernes
budget- og regnskabsvæsen (BEK nr. 998 af 03/07/2025).
Borgmesteren skal sørge for, at beretningen sendes til kommunalbestyrelsens medlemmer syv
dage efter modtagelsen, jf. § 42b i den kommunale styrelseslov (LBK nr. 13 af 05/01/2026).
Afgørelsen fra Kommunalbestyrelsen skal inden udgangen af august måned sammen med
årsregnskabet og revisionsberetningen sendes til Ankestyrelsen samt revisionen, jf. § 8, stk. 5 i
bekendtgørelse for kommunernes budget- og regnskabsvæsen (BEK nr. 998 af 03/07/2025).

Økonomiske konsekvenser
Ingen.

Tidsplan
Afgørelsen fra Kommunalbestyrelsen skal sammen med årsregnskabet og

revisionsberetningerne sendes til Ankestyrelsen og revisionen senest ved udgangen af august
måned.

Beslutning

Godkendt.