Valg mellem statsgaranti og selvbudgettering til budget 2027

Sagsfremstilling

Byrådet skal for budgetåret 2027 vælge mellem enten et statsgaranteret udskrivningsgrundlag og
folketal eller et selvbudgetteret udskrivningsgrundlag og folketal, der gælder for:
kommuneskat,
tilskud og udligning
kirkeskat.
Statsgaranti
Statsgarantien består i, at staten året før tilskudsåret, dvs. i juli 2026 udmelder et statsgaranteret
udskrivningsgrundlag og folketal for budgetåret 2027 til den enkelte kommune. Hvis kommunen
vælger at budgettere med det statsgaranterede udskrivningsgrundlag og folketal, får kommunen i
budgetåret udbetalt et skatteprovenu beregnet på dette grundlag, og der foretages ikke
efterregulering heraf, uanset om det faktiske udskrivningsgrundlag og folketal viser sig at være større
eller mindre end det statsgaranterede. For kommuner, som vælger statsgarantien til budget 2027,
foretages der heller ikke efterregulering af udligning og tilskud.
Statsgarantien giver den enkelte kommune sikkerhed for sine indtægter i 2027, og staten bærer
risikoen for eventuelle fejlskøn. Usikkerheden generelt taler for, at der vælges statsgaranti.
Det bemærkes dog, at selv om kommunen vælger statsgaranti i 2027, så vil kommunen dog blive
efterreguleret i bloktilskuddet i 2030, hvis andre kommuner vælger selvbudgettering, fordi
gevinsten/tabet for disse kommuner bliver reguleret i bloktilskuddet i 2030. Fra og med tilskudsåret
2026 er lovgivningen ændret, så der er et loft over, hvor meget den samlede selvbudgetteringsgevinst
for de selvbudgetterende kommuner kan udgøre. Loftet er på 1,5 mia. kr., hvilket betyder, at
bloktilskuddet højst kan reduceres med 1,5 mia. kr. Det betyder, at den negative efterregulering for
Varde Kommune maksimalt kan udgøre 12,5 mio. kr., hvis Varde Kommune vælger statsgaranti i
2027. Det er en væsentlig ændring i forhold til f.eks. 2024 og 2025, hvor der intet loft var.
Selvbudgettering
Vælges selvbudgettering, foretages der en efterregulering tre år efter tilskudsåret, dvs. i 2030 i
forhold til de faktiske forhold i 2027 i forhold til statsgarantien i 2027. Med lovændringen for 2027 er
efterreguleringen udelukkende baseret på den enkelte kommunes lokale udvikling, og den enkelte
kommune skal således ikke vurdere, hvordan det vil gå på landsplan.
En eventuel gevinst/tab for Varde Kommune ved selvbudgettering er således følsom overfor
udviklingen i folketallet og især udskrivningsgrundlaget i Varde Kommune.
Det bemærkes, at hvis Varde Kommune vælger selvbudgettering, skal kirkeskatten beregnes på
baggrund af det faktiske udskrivningsgrundlag for Varde Kommune. Hvis det faktiske
udskrivningsgrundlag for Varde Kommune bliver lavere end i statsgarantien, vil kirken isoleret set få
et tab, hvis Varde Kommune vælger selvbudgettering.
Valg mellem statsgaranti og selvbudgettering 2027
Det taler for valget af selvbudgettering, hvis folketallet pr. 1. januar 2027 bliver højere end forudsat i
statsgarantien. Den 16. september 2026 er folketallet i Varde Kommune på 49.458 indbyggere. Det er
69 indbyggere mere end det forudsatte indbyggertal på 49.389 i statsgarantien for 2027. Hvis
indbyggertallet i Varde Kommune er uændret indtil 1. januar 2027, vil det isoleret set medføre en
gevinst på 2,6 mio. kr. for Varde Kommune ved at vælge selvbudgettering.

KL’s tilskudsmodel forventer dog, at Varde Kommune samlet set vil få et tab ved selvbudgettering på
5,4 mio. kr., hvilket således taler for at vælge statsgaranti, jf. tabel nedenfor. Det skyldes, at KL
skønner, at indkomstskatteprovenuet for Varde Kommune i 2027 vil være lavere ved selvbudgettering
end forudsat i statsgarantien, baseret på blandt andet foreløbige 2025-indkomstdata, samt at
udviklingen i indkomstskatteprovenuet på landsplan i 2027 skønnes at være lavere baseret på den
seneste konjunkturvurdering (Økonomisk Redegørelse) fra regeringen i august.
Skønnet gevinst/tab for Varde Kommune ved valg af henholdsvis statsgaranti og selvbudgettering
(under forudsætning af, at Varde er den eneste kommune, som vælger selvbudgettering)
Mio. kr.
Statsgaranti
Selvbudgettering
Forskel
Indkomstskatteprovenu i 2027
Foreløbigt tilskud og udligning i 2027
Nettoprovenu i 2027

Skøn over efterregulering af udligning i 2027
I alt gevinst/tab ved selvbudgettering
(+ = gevinst / - tab)
Kilde: KL’s tilskudsmodel.

Med lovændringen for 2026 er valget mellem selvbudgettering og statsgaranti for den enkelte
kommune uafhængigt af, om andre kommuner vælger selvbudgettering, fordi valget mellem
statsgaranti og selvbudgettering kun afhænger af den lokale udvikling.
Hvis en eller flere kommuner vælger selvbudgettering, vil der komme en efterregulering i 2030, som
vil blive modregnet i bloktilskuddet. Får kommunerne samlet en gevinst/tab ved selvbudgettering i
2027, vil dette således blive modregnet i bloktilskuddet. Det har dog som nævnt ikke nogen betydning
for Varde Kommunes valg mellem statsgaranti og selvbudgettering.
FORVALTNINGENS

Vurdering

I det foreliggende budgetforslag for 2027 er indarbejdet statsgarantien for 2027. Forvaltningen har
med afsæt i KL’s tilskudsmodel udarbejdet forskellige følsomhedsanalyser af valget mellem
selvbudgettering og statsgaranti. Hvis udskrivningsgrundlaget stiger med 1 pct. i forhold til
ovenstående i KL’s tilskudsmodel, vil Varde Kommune få en gevinst på 1,5 mio. kr. ved valg af
selvbudgettering. Hvis udskrivningsgrundlaget derimod falder med 1 pct. i forhold til ovenstående i
KL’s tilskudsmodel, så vil Varde Kommune få et tab på 12,2 mio. kr. ved valg af selvbudgettering.
Med afsæt i følsomhedsanalyserne og de foreliggende oplysninger vurderer forvaltningen, at der bør
vælges statsgaranti, fordi udviklingen i udskrivningsgrundlaget ser ud til at blive lavere end i
statsgarantien, jf. beskrivelsen ovenfor. Desuden taler usikkerheden for, at der vælges statsgaranti i
KL bemærker, at regeringen med de opdaterede skøn i Økonomisk Redegørelse august 2026 har
nedjusteret udskrivningsgrundlaget for kommunerne samlet set med -18 mia. kr. i 2027 i forhold til
det statsgaranterede udskrivningsgrundlag. Det svarer til -1,3 pct. Skønnet betyder bl.a., at det alt
andet lige bliver mere attraktivt at vælge statsgarantien.
RETSGRUNDLAG
Lov om kommunal udligning og generelle tilskud til kommuner.

ANBEFALING

Forvaltningen anbefaler, at det indstilles til Byrådet,
at det statsgaranterede udskrivningsgrundlag for kommuneskat og tilskud vælges for budgetåret

Beslutning

Anbefalingen blev godkendt.
Fraværende
Lars Teglgaard
Tidligere beslutninger
Økonomi- og Personaleudvalget
Anbefalingen blev godkendt.
Fraværende

Bilag

• Varde Kommunes tidligere valg af statsgaranti og selvbudgettering (9494137 - EMN-202502806)